Для работающих за границей введут повышенный НДФЛ

«Коммерсантъ» пишет, что Минфин подготовил законопроект о правке Налогового кодекса, вносящий в него изменения, направленные, как поясняет ведомство, «на повышение эффективности налоговой системы». Одна из главных новаций заключается в том, что «выплачиваемые отечественными организациями-работодателями вознаграждения дистанционным работникам, находящимся за пределами страны, относятся к доходам от российских источников». Из написанного следует, что в случае одобрения минфиновской инициативы работники, находящиеся за границей более полугода и при этом удаленно работающие на российские компании, вместо нынешнего освобождения от НДФЛ с получаемых из России зарплат должны будут платить налог по ставке 30%.

Издание пишет, что это следует из действующей ст. 209 НК, которая устанавливает, что физические лица — налоговые резиденты (те, кто находится в России больше 183 дней) платят налог как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, нерезиденты же платят НДФЛ только от источников в РФ. Особенность здесь в том, что, хотя зарплату заграничному работнику платит, к примеру, московская компания, в налоговом смысле эти суммы относятся к источникам дохода из-за пределов РФ. Это, в частности, Минфин разъясняет в письме №03-04-06/27827 от 14 апреля 2021 года — оплата за работу на отечественные компании вне России согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 «для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации».

Таким образом, приравнивая сейчас выплаты отечественных компаний «удаленщикам» к доходам от российских источников, Минфин накладывает на таких нерезидентов обязанность платить с них НДФЛ по повышенной ставке для нерезидентов — 30% вместо стандартных 13%.

Отмечается, что после принятия поправки Минфина возникают риски двойного налогообложения — в большинстве случаев они, впрочем, снимаются наличием у РФ двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с другими странами. Кроме того, возникает вопрос, как именно налоговые органы смогут контролировать применение повышенной ставки к уехавшим за границу дистанционным работникам. Отметим, что в общем смысле часть ответственности за это лежит на работодателе — Минфин в своем письме 2021 года напоминает, что ст. 57 Трудового кодекса РФ обязывает указывать место работы в трудовом договоре, что влечет за собой особенности налогообложения. Однако, можно предположить, что такие допсоглашения к трудовому договору при отъезде сотрудника в российских реалиях заключаются далеко не всегда. Налоговики же располагают той информацией о резидентстве, которую им предоставляют налоговые агенты — работодатели.

По словам экспертов, налоговики в индивидуальных случаях могут запрашивать сведения у пограничной службы о пересечении границы заинтересовавшим их гражданином. Но системы автоматизированного сбора данных об уехавших для определения их налогового резидентства нет. С другой стороны, в первые полгода после отъезда у «удаленщика», вероятно, возникнет необходимость открыть банковский счет в стране пребывания, о котором он обязан сообщить российской налоговой службе, после чего у нее возникнет вопрос о сроке пребывания вне РФ.

Агентство СЗК